一、首先，我們要清楚財務分析報告應該涵蓋哪些內容?

傳統(tǒng)的財務分析報告往往把信息披露的重點放在存貨、機器設備等實物資產方面，其局限性已日益顯現。其實，企業(yè)財務分析報告應重點披露如下信息：

1.衍生金融工具所產生的收益和風險

財務分析報告要對可能會引起企業(yè)未來財務狀況、盈利能力發(fā)生劇變的諸如期貨、期權等衍生金融工具的風險加以披露，并明確各利益相關者的權利和義務，否則極有可能導致財務報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。

2.人力資源信息

要很好地解決人力資源信息的披露問題，不僅要深入研究人力資源計量的方法和理論，還要涉及人力資本的確認，以及由此而產生的利益分配等問題，這雖有一定難度，但是卻不容忽視。

3.股東權益稀釋

由于金融創(chuàng)新所產生的權益交換性證券的種類增多和日漸普及，致使股東的經濟利益來源更多地表現在股份的市價差異。上市公司股票的賬面值往往與股票的市場價值存在著較大差異，這給公司經營者提供了通過權益交換方式來增加利潤的機會。只有將股東權益稀釋方面的信息作為重點披露財務分析報告，才能較好地保護利益相關者合法權益。

4.企業(yè)全面收益

企業(yè)須重點披露全面收益，其原因主要有以下兩點：第一，我國的一些企業(yè)財務分析報告，尤其是老企業(yè)，持有資產的現實價值與會計賬面資產價值有很大差異，這種差異是一種預期損益，將它揭示出來可以更全面真實地反映企業(yè)的收益狀況，有利于投資者和信貸人的決策。第二，能夠有效遏制企業(yè)操縱利潤或粉飾業(yè)績。

5.對公司未來價值的預測

要盡可能多的披露與企業(yè)未來價值預測相關的一些信息，諸如企業(yè)投資、材料成本升降、產品市場占有率、新產品開發(fā)等方面的企業(yè)內部條件和外部環(huán)境的信息，從而為財務報告的使用者預測企業(yè)未來價值趨勢提供有用的信息服務。

6.企業(yè)對社會的貢獻

第一，貨幣資本的支配力相對減弱，人力、知識資本的貢獻比例日趨增長，財務報告要為這些信息的使用者服務;第二，政治經濟民主化的發(fā)展趨勢，要求向貨幣資本的支配者公布企業(yè)對社會的貢獻額及其分配;第三，公布企業(yè)對社會的真實貢獻額，有利于協(xié)調各方面的關系，從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創(chuàng)造中的合力等方面產生積極影響;第四，政府管理部門了解企業(yè)對社會的真實貢獻，有助于科學地制訂宏觀調控措施，促進經濟發(fā)展。

7.環(huán)境對企業(yè)的影響

主要表現在如下兩個方面：一是環(huán)境本身對企業(yè)生存和發(fā)展的影響;二是因環(huán)境而引起的社會變化對企業(yè)生存和發(fā)展造成的影響。如果企業(yè)受環(huán)境的影響無法持續(xù)經營，基于持續(xù)經營基礎上的會計信息也就毫無意義。而且，了解因環(huán)境因素而產生的諸如治理污染的成本、負債、資產價值的貶值以及其他環(huán)境風險損失等影響企業(yè)發(fā)展方面的信息，可以為債權人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據。

二、財務分析報告的基本要素

財務分析報告一般包含五個方面內容：提要，說明，分析，評價，建議。這就是通常所謂的“五段式”。具體分析如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的.重心，如公司正進行新產品的投產、市場開發(fā)，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務分析軟件，比如對應收、應付、銷售情況等數據進行同比和環(huán)比等分析。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標。比較含糊和籠統(tǒng)的數據要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。建議要具體化，最好有一套切實可行的方案。

三、撰寫財務分析報告前應做好的幾項工作

1.建立資料數據庫。可以借助財務分析軟件來取得相關的分析數據，因為在財務分析軟件下這些分析數據是很容易得到的。

2.關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。

3.關注經營運行。做分析報告前最好和老板有一次溝通，了解他真實的需求是什么，不然沒有他想要的信息，再多的表格和數據指標都沒用。要結合公司實際情況，從財務的角度分析實際業(yè)務，找出變量及原因，并用適當的詞匯提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數字加以證實，明白每個數字背后的意義，并加深對企業(yè)相關業(yè)務的理解。

一項分析方案如果事前各部門討論充分，并征得一致同意，運轉起來問題不會很大。難在經常有臨時或暫時性決策導致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導致來日災難的源頭。所以，實際是分析預算當前執(zhí)行階段的合理性，即目前行動是否有實際性著陸點。

4.定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的數據之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱，及時發(fā)現問題，多思考、多研究。

5.崗位分析。大多數企業(yè)財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務人員提供。因此，要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有做到每一個崗位都發(fā)現問題、分析問題，才能編寫出內容全面、有深度的財務分析報告。

四、財務分析報告編寫的步驟及方法

1.報告分析目的

首先要明確閱讀對象，閱讀對象不同內容也有所不同，對象要有針對性。寫這個報告的靈魂:分析工作要達到什么目的，整個工作要圍繞目的展開。

2.制定分析方案

首先要明確范圍，也就是你合并所有企業(yè)，其次要開始搜集資料，搜集資料的方法;再次確定分析方法;最后人員分工，寫哪部分確定下來，并確定工作進度。

3.收集整理分析資料

這要求大家平時積累，積累信息對分析工作有重大意義，你信息越多，寫出材料就越好，不僅對數據進行搜集，還要對環(huán)境數據(非財務數據，國家宏觀政策，部制定并出臺的相關政策)也要進行宇史集。

4.選擇合理的分析方法

(1)定性、量分析方法：現在流行定量分析方法，因為用數據說話有說服力，另外定性分析的方法也要使用，當你不能使用定量，用定性。

(2)絕對數、相對數比較，絕對數就是當期與比較期的數差額，相對數百分比。橫向比較:和本地區(qū)同行業(yè)(情況類似)比價:縱向比較，不同年度比較，注意口徑應一致。

(3)財務比率分析方法：反映經濟效益情況:如凈資產收益率、總資產報酬率、主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率等。

反映資金周轉情況:總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率j反映嘗債能力:資產負債率、流動比率、速動比率、獲利倍數等。?6?9?6?9

(4)結構分析法:投資率資本形成總額/支出法GDP)x 1000消費率最終消費/支出法GDP)x 1000

(5)速度分析法:比上年同期、比基期、環(huán)比發(fā)展速度=(報告期水平/基期水平)x1006增長速度=(報告期水平一基期水平)/基期水平x1000x=發(fā)展速度一1平均增長速度=報告期水平/基期水平開ni欠根號減1=平均發(fā)展速度一1

(6)邊際分析法:

例如這個比率:國有企業(yè)上交稅金對當其財政收入增長的貢獻率=當期國有企業(yè)上交稅金增加額I當期財政收人增加額只1000

(7)模型分析法：利用數學模型對經濟運行的內在規(guī)律、發(fā)展趨勢進行分析和預測。

(8)進入分析起草階段：分析結束開始起草報告。分析中應注意的幾個問題:文字表格、缺乏邏輯性、不注意閱讀對象、為了分析而分析、缺乏客觀性、不注意數據口徑、人云亦云。

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