近日,薇婭、雪梨等頭部主播先后被傳出涉嫌偷漏稅款,隨后兩家主播均向南都記者否認(rèn)了這一傳聞。在此之前,鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局追征一名網(wǎng)紅600多萬(wàn)稅款的話(huà)題一度沖上微博熱搜,同時(shí)也將網(wǎng)紅主播、帶貨主播的稅務(wù)問(wèn)題推到了大眾眼前。
國(guó)家稅務(wù)總局于今年9月曝光的一批高收入未如實(shí)申報(bào)納稅典型案例中,有兩名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅款,涉稅金額較大。9月18日,國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理通知》,將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)明星藝人、網(wǎng)紅主播的稅務(wù)監(jiān)管。
雙十一期間,薇婭、李佳琦一夜帶貨近200億,他們是如何交稅的?主播們是偷漏稅還是補(bǔ)稅?偷漏稅是個(gè)例還是普遍現(xiàn)象?針對(duì)上述外界關(guān)注的問(wèn)題,近日,南都記者獨(dú)家對(duì)話(huà)了從業(yè)5年,曾給不少頭部主播、網(wǎng)紅提供稅務(wù)籌劃的專(zhuān)家John。據(jù)他透露,到目前為止,其了解到的所有主播都是補(bǔ)稅,叫更正申報(bào),而不是罰款,有些可能會(huì)涉及一點(diǎn)滯納金。
主播工作室以企業(yè)、個(gè)體戶(hù)的方式繳稅
南都:現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的主播一般和平臺(tái)、MCN簽的是什么性質(zhì)的合同?能否從合同性質(zhì)上避稅?
John:他們主要簽的是內(nèi)容提供的合同。這是有別于演員簽的那種經(jīng)紀(jì)約的,他們的合同沒(méi)有明星經(jīng)紀(jì)約那么明確,但是在合同里也會(huì)露出他們是做主播的這件事。這種合同下,主播和MCN、平臺(tái)肯定不是雇傭關(guān)系,他們簽的是合作協(xié)議,或者是作為內(nèi)容提供。
具體主播簽的合同其實(shí)是千變?nèi)f化的,但是理論上來(lái)說(shuō)現(xiàn)在很難從合同上去做手腳。主播利用合同去避稅是沒(méi)有意義的,因?yàn)椴槎惪隙ㄊ峭ㄟ^(guò)平臺(tái),只要主播在后臺(tái)有所體現(xiàn),就一定能被查到,查稅只需要讓平臺(tái)交出流水就可以了。
南都:一般主播怎么繳稅?
John:理論上主播應(yīng)該繳個(gè)人所得稅。但有一個(gè)問(wèn)題是,有些主播是一個(gè)人,很多主播是團(tuán)隊(duì)在運(yùn)作。所以現(xiàn)在大部分主播都是以工作室的形式,按照企業(yè)或者個(gè)體戶(hù)的方式來(lái)繳稅。即使是簽約MCN的主播稅籌主要是做什么,MCN相當(dāng)于是一個(gè)小平臺(tái),主播往上簽一層一定也是以工作室的名義,也就是說(shuō)跟MCN簽約的是主播工作室。
南都:那按照個(gè)體戶(hù)的方式繳稅,具體的稅率是怎樣的?
John:首先個(gè)體戶(hù)一年的收入不能超過(guò)500萬(wàn)元,在500萬(wàn)元以下,增值稅稅率是3%;扣除增值稅以后,個(gè)體戶(hù)還要交所得稅,所得稅有一個(gè)五級(jí)累進(jìn)稅率,按照這個(gè)繳所得稅。
從核定征收方式變成查賬征收
南都:今年對(duì)主播查稅后,為什么會(huì)出現(xiàn)有主播要補(bǔ)稅六百多萬(wàn)這樣的案例?
John:到目前為止,我知道的所有的主播都叫更正申報(bào),而不是罰款。可能會(huì)涉及一點(diǎn)點(diǎn)滯納金,但這并不是罰款,罰款會(huì)到(稅金的)3倍左右。從稅法的角度來(lái)說(shuō),是可以去補(bǔ)稅的,可能原來(lái)主播申報(bào)稅款的方式被認(rèn)為是不合理的,所以現(xiàn)在要重新申報(bào)并補(bǔ)稅。
國(guó)家對(duì)于個(gè)體戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都是有核定征收政策的。核定征收是合理合法的事情,但是現(xiàn)在覺(jué)得核定征收政策對(duì)主播不適用,要求主播按照查賬支出的方式繳稅,就會(huì)導(dǎo)致要補(bǔ)的稅很多。
核定征收和查賬征收的區(qū)別主要是對(duì)成本計(jì)算的方式不同。利潤(rùn)就是收入減成本,而查賬征收的利潤(rùn)計(jì)算方式,需要有成本依據(jù),要提供相應(yīng)的成本發(fā)票;核定征收不需要提供相應(yīng)的發(fā)票,由國(guó)稅機(jī)關(guān)來(lái)認(rèn)定成本的百分比。主播哪來(lái)的成本發(fā)票呢?所以查賬征收就必然導(dǎo)致繳稅變多。
南都:從核定征收變成查賬征收,對(duì)主播最大的影響是什么?
John:主播的稅基變了。比如一個(gè)主播今年賺了100萬(wàn),那在核定征收下,應(yīng)該交多少稅?首先有三個(gè)點(diǎn)的增值稅,那就要交3萬(wàn)塊錢(qián)的增值稅、三千塊錢(qián)的附加稅。還要再交收入所得稅,如果是按照原來(lái)核定征收的方式,就是100萬(wàn)乘以核定的應(yīng)稅所得率,如果核定的應(yīng)稅所得率是10%,那繳稅的基準(zhǔn)就是10萬(wàn),然后拿這10萬(wàn)照著五級(jí)累進(jìn)的稅率繳稅。
如果是查賬征收,應(yīng)該怎么繳稅?首先也還是3萬(wàn)塊錢(qián)的增值稅、三千塊錢(qián)的附加稅,然后剩下的100萬(wàn)全都按照五級(jí)累進(jìn)稅率繳稅。也就是說(shuō),把這100萬(wàn)全都算成是主播的收入了。除非主播能提供有效的成本,比如打車(chē)的成本、化妝的成本等。主播確實(shí)是有這些成本的,但是主播收入高了以后相應(yīng)的成本比率就低了。
總結(jié)來(lái)看,按照查賬征收方式,應(yīng)稅所得額=收入-成本;而按照核定征收方式,應(yīng)稅所得額=收入??應(yīng)稅所得率。
南都:那帶貨主播也要按照這種方式來(lái)收稅了?
John:查賬征收說(shuō)的是服務(wù)費(fèi),貨物本身是不會(huì)去收稅的。貨物一定是有成本、有發(fā)票的,不管主播是進(jìn)貨賣(mài),還是代賣(mài),一定都是有能證明貨物成本的發(fā)票的。
主播偷稅漏稅是個(gè)例還是普遍現(xiàn)象
南都:主播的收入來(lái)源很復(fù)雜,有帶貨收入、打賞收入、廣告收入等,那如何準(zhǔn)確核定主播收入呢?
John:這幾項(xiàng)收入其實(shí)都是沒(méi)有關(guān)聯(lián)的。打賞的收入一定是平臺(tái)結(jié)算給主播的,廣告收入是廣告公司給主播的,代言也是品牌給主播的,如果要查稅一定是通過(guò)發(fā)票來(lái)控制。付錢(qián)的人付出去,一定會(huì)有發(fā)票給回來(lái),是這樣去查的,不是從主播這里倒著查。
除非極少數(shù),爆出來(lái)的案例,需要從個(gè)人這里反著往上追溯,但所有正常的追溯都是自上往下的。
南都:之前我了解到有一些直播給商家?guī)ж洠遣唤o商家開(kāi)發(fā)票的,這種情況普遍嗎?
John:這種現(xiàn)象很少,主播很難不給發(fā)票的。比如商家付給了主播100萬(wàn)服務(wù)費(fèi),如果主播不給商家開(kāi)發(fā)票,就意味著商家需要自己承擔(dān)這個(gè)成本。如果只是幾千上萬(wàn)不開(kāi)發(fā)票也就算了,上百萬(wàn)不開(kāi)發(fā)票,商家是扛不住的。商家也是要根據(jù)發(fā)票來(lái)納稅的,要被查賬的。
南都:其實(shí)外界還是會(huì)對(duì)主播的收入有一定疑問(wèn),頭部主播的收入可以到達(dá)什么程度?逃稅確實(shí)是存在的嗎?
John:國(guó)內(nèi)的頭部主播年收入可以到一億以上。真正的高收入主播對(duì)待稅收其實(shí)是很認(rèn)真的,大家認(rèn)為的那種通過(guò)合同、轉(zhuǎn)換收入方式來(lái)避稅的情況,只可能存在極少數(shù)小主播中稅籌主要是做什么,大主播是不敢這么干的。其次,我們這些給主播做稅籌的人更會(huì)小心,肯定不會(huì)幫主播去偷稅漏稅,這是犯法的。
南都:現(xiàn)在主播繳稅方式出現(xiàn)變化,對(duì)行業(yè)會(huì)有什么影響嗎?
John:我們國(guó)家過(guò)去繳稅以流轉(zhuǎn)稅為主,現(xiàn)在向所得稅轉(zhuǎn)換。對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō),以前大家對(duì)所得稅沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)和想法,現(xiàn)在對(duì)所有人來(lái)說(shuō),這個(gè)概念越來(lái)越清晰了。我們通常對(duì)主播的建議是,這個(gè)本來(lái)就是你該交的稅。對(duì)行業(yè),我覺(jué)得主播會(huì)干活更賣(mài)力,因?yàn)樗麄冨X(qián)賺的比以前少,但是這個(gè)產(chǎn)業(yè)的其他鏈條都沒(méi)受到影響。
出品:南都商業(yè)數(shù)據(jù)新聞部
策劃統(tǒng)籌:甄芹 田愛(ài)麗
采寫(xiě):南都記者 汪陳晨
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